Kas kongress taastab teaduskulude maksusoodustused?

Teadusuuringutesse investeerivad ettevõtted on hämmingus, et praegune föderaalne maksuseadustik piirab tõsiselt innovatsiooni maksusoodustusi. Taust on järgmine: 2017. aastal vastu võetud maksukärbete ja töökohtade seadus (TCJA) nõudis uurimis- ja eksperimentaalkulude ("R&E") kulude kapitaliseerimist 5-aastase perioodi jooksul (välisuuringute puhul 15-aastane periood) alates aastast. maksustamisaastad, mis algavad pärast 31. detsembrit 2021 ehk teisisõnu sel aastal. Säte lisati TCJS-i maksukärbete kulude hüvitamiseks; Kongressi maksustamise ühiskomitee prognoosis, et nõutav R&E kulutuste kapitaliseerimine tooks aastatel 120–2022 föderaalsest tulust 2027 miljardit dollarit.

Paljud ettevõtted ootasid kapitaliseerimispoliitika muutmist enne 2022. aasta maksustamisaasta lõppu, mis võimaldas viivitamatuid T&A kulutusi ettevõtluse ja majanduskasvu hoogustamiseks. Kuid sellist muudatust pole veel vastu võetud ja tekib mure selle pärast, kas uus kongress suudab enne kapitalisatsioonipoliitika negatiivsete majandusmõjude ilmnemist kompromissile minna.

Kuigi aastate jooksul on olnud muret teadusuuringute stiimulite lubamise majandusliku mõju pärast, on hiljutised uuringud näidanud, et juba 1 dollar teadusuuringute maksusoodustust toob kaasa ligikaudu 4 dollari teadustegevuse kulutusi. Maksufondi mudel hinnangul et jätkates viivitamatute kulude katmise lubamist R&E jaoks suurendaks sisemajanduse koguprodukti ja rahvamajanduse kogutoodangut 0.1%, kapitali 0.2% ja palkasid 0.1%, samas kui luuakse 19,500 XNUMX täistööajaga ekvivalenti. Kõik positiivsed märgid, mis oleksid majanduskasvu aeglustumise korral teretulnud.

Veelgi suuremat muret võib tekitada USA suutlikkus majanduslikult konkureerida uute teadusuuringute ja innovatsiooniga tegelevate ettevõtete pärast. Nõudes R&E kulutuste kapitaliseerimist, pakuvad Ameerika Ühendriigid OECD riikide ja Hiinaga võrreldes mõned kõige piiratumad stiimulid. USA kehtiva tulude ja kulude kapitaliseerimise poliitika kohaselt arvatakse samal aastal maha vaid 10% 2022. aastal tehtud tuludest ja kuludest ning ülejäänud kulud tuleb jaotada veel viie aasta peale. See on järsult vastuolus paljude OECD riikidega, mis näevad ette ülima mahaarvamise, mis võimaldab ettevõtetel abikõlblikest uurimiskuludest fiktiivselt täiendavalt maha arvata. Näiteks Ühendkuningriigis saavad väikeettevõtted maksukohustuse puudumisel maha arvata kuni 5% kvalifitseeruvatest kuludest ja konverteerida mahaarvamise sularahaks. Hiina teeb ka kvalifitseeruvate teadusuuringute kulude mahaarvamise 230% ulatuses ja tõstis seda tootmisettevõtete puhul hiljuti 175%ni kuni 200. detsembrini 31.

Paljud OECD riigid ei näe ette mitte ainult ülemääraseid mahaarvamisi, vaid 85 riiki kolmekümne seitsmest pakuvad täiendavaid innovatsioonistiimuleid patendikasti kaudu, mis võimaldab intellektuaalomandiga seotud tulu maksustada madalama ettevõtte tulumaksumääraga. Näiteks madalaim patendikasti määr on Belgias, kus toetuskõlbliku intellektuaalomandiga seotud tulust on 3.75% maha arvatud, mille tulemuseks on 13.95% maksumäär määratud tulult. Alternatiivina on Itaalias kõrgeim patendikasti määr, mille tulemusena maksustatakse patenditulu 25%. Hiina patendikasti režiim vähendab nende üldist ettevõtte tulumaksumäära 15%-lt XNUMX%-le abikõlblike kõrg- ja uue tehnoloogia ettevõtete puhul. USA-s ei ole patendikasti režiimi.

Oleks vaid mõistlik järeldada, et Ameerika Ühendriikide poliitika piirata R&E kulusid koos patendikastirežiimi puudumisega oleks oluline majanduslik tegur, kui ettevõtted otsustavad, kus asuda. Tulude ja tulude kapitaliseerimise poliitika ajab segadusse ka paljud, kes on jälginud inflatsiooni vähendamise seaduse (IRA) puhta energia algatusi. Ühest küljest investeerib Kongress IRA osana energiajulgeolekusse ja kliimamuutustesse 369 miljardit dollarit, kuid näib siis lämmatavat puhta energia ümberkujundamise, nõudes R&E kulude kapitaliseerimist. Kuigi need kaks poliitikat töötasid välja eraldi haldusasutused, näib loogiline, et kui kliimamuutus ja energiajulgeolek on tõeline prioriteet, peavad need kaks poliitikat töötama koos, et edendada puhta energia moderniseerimist. Näiteks Belgias kajastub tandempoliitika edendamine, mis näeb ette suuremat mahaarvamist teadusuuringutest ja krediiti keskkonnasõbralike investeeringute eest.

Ettevõtete olukord on raskendatud, kuna tulude ja kulude kapitaliseerimise poliitika mõjutab otseselt nende tegevust. Tulude ja tulude kulude kapitaliseerimise nõue ei põhjusta mitte ainult täiendavaid föderaal- ja osariigi rahalisi tulumaksumakseid, vaid ka halduslikku õudusunenägu, kui otsustatakse, kas kulu loetakse tuludeks, mis nõuavad kapitaliseerimist, või tavaliseks ja vajalikuks äritegevuse mahaarvamiseks, mis kantakse kohe kuludesse. .

Senati rahanduskomisjoni esimees Ron Wyden on avaldanud soovi lisada maksusoodustuste arutelud eelseisva labase pardi istungi kongressi päevakorda. Kuigi vabariiklased toetavad tulude ja kulude viivitamatu mahaarvamise pikendamist, soovivad demokraadid siduda seda laste maksusoodustuste suurendamisega, mis sel aastal langes pärast 2021. aasta laienemist. See, kas kaks osapoolt suudavad kokkuleppele jõuda, sõltub suuresti Kongressi juhtide meeleolust pärast vahevalimisi. Siiski ei kehti aastalõpu maksuseaduse väljatöötamise otsus tõenäoliselt üle 16. detsembri^th, täiskogu selle aasta viimane istungipäev. Paljud ettevõtted hoiavad hinge kinni ja loodavad sel aastal varajase Kongressi puhkusekingituse saada.