Superfondi aktsiis tabab paljusid ettevõtteid

Superfondi aktsiis hakkas kehtima 1. juulil 2022 ja paljud ettevõtted on siiani hädas, et aru saada, kas see nende tegevusele kehtib ja kuidas oma potentsiaalset kohustust õigesti hinnata. Kuigi Superfondi aktsiisi on varem rakendatud, aegus see viimati üle 25 aasta tagasi. Taastatud seaduse alusel on keemiliste ainete loetelu täienenud ja kehtiv maks on tõusnud ligi 100%. See on kaasa toonud selle, et suur hulk ettevõtteid on potentsiaalselt selle maksuga maksustatud, samuti on vajaduse korral kohustus suurenenud. Aktsiisi esimese sissemakse kuupäevaga, mille tähtaeg on 29. juuli^th, samuti trahvide vältimine, kui mõistlik hinnang on õigeaegselt tasutud, peaks Superfondi aktsiisi määramise tähtsus olema esmatähtis.

Superfondi aktsiisi taaskehtestamine lisati 15. novembril 2021 jõustunud taristuinvesteeringute ja töökohtade seadusesse. Superfondi aktsiisimaks kehtestatakse keskkonnakaitse hallatava ohtlike ainete reageerimise sihtfondi rahastamiseks. Agentuur ja abistab ohtlike jäätmekohtade koristamisel, kui platsi omanikku või haldajat ei ole võimalik kindlaks teha. Äsja ennistatud aktsiisimaks aegub 31. detsembril 2031 ja see teenib hinnanguliselt ligikaudu 14.4 miljardit dollarit tulu. Kongressi eesmärk on kehtestada aktsiis ohtlike ainete tootmise, turustamise, tarbimise ja kõrvaldamise kaubandusahela alguses. Seetõttu ei võeta aktsiisi sisse ostmisel, vaid maksustatakse maksustatavate kemikaalide ja imporditud maksustatavate ainete müügil või kasutamisel.

Millal Superfondi aktsiis rakendub?

Üritades aru saada, kas Superfondi aktsiis on kohaldatav, peavad ettevõtted lahti mõtestama, kas ainet loetakse maksustatavaks kemikaaliks §4661 alusel või maksustatavaks aineks §4672 alusel.

Ettevõttele kohaldatakse üldjuhul Superfund Aktsiisimaksu, kui ta impordib, toodab või toodab Ameerika Ühendriikides loetletud §4661 kemikaali, mis on mõeldud tarbimiseks, kasutamiseks või ladustamiseks. Seal on 42 kemikaali, mis on tuvastatud ja loetletud Näitus A, sealhulgas tavalised kemikaalid, nagu kloor, metaan, benseen, pliioksiid, nikkel ja koobalt.

Teise võimalusena võib maksuga maksustada ettevõte, mis kasutab maksustatavat ainet. Üldiselt on maksustatav aine aine, mille puhul maksustatav kemikaal moodustab rohkem kui 20% selle aine tootmiseks kasutatud materjalide massist (või üle 20% väärtusest). Kui on ebaselge, kas importija või eksportija kasutab maksustatavat ainet, võib maksumaksja taotleda, kas aine tuleks maksustatavate ainete loetellu lisada või sealt eemaldada või mitte, järgides punktis XNUMX.–XNUMX. Teade 2022–26. IRS-il on pärast taotluse esitamist aega otsuse tegemiseks 180 päeva.

§4672 maksustatavale ainele kohaldatakse aktsiisi vaid juhul, kui nad impordivad maksustatavat ainet müügiks või kasutamiseks. Keemiliste ainete ostmine teisest USA ettevõttest ei kuulu aktsiisimaksu §4672 alla. Maksustatav aine on defineeritud kui aine, mis müügi või kasutamise ajal on sekretäri poolt maksustatava aine nimekirjas. Praegu on identifitseeritud 151 ainet §4672(a)(3) ja Teade 2021–66.

Tootja või importija on "kasutanud" maksustatavat kemikaali või maksustatavat ainet ja on seega maksustatav aktsiisiga, kui maksustatavaid kemikaale ja maksustatavaid aineid tarbitakse, kui need toimivad katalüsaatorina või muudavad oma omadusi või keemilist koostist. . Siiski ei loeta kemikaali või ainet "kasutatuks" kaotsimineku või hävimise korral lekke, tulekahju või muu õnnetuse tõttu.

Kuidas arvutate Superfondi aktsiisimaksu?

§4661 kemikaalide maks kehtestatakse maksustatava kemikaali tonni kohta ja see võib ulatuda 0.44–9.74 dollarini tonni kohta. Mõiste "tonn" on määratletud kui 2,000 naela ja gaasina tähendab sellise gaasi kogust kuupjalgades, mis on ekvivalentne 2,000 naelaga molekulmassi alusel.

Otsus, kas aktsiis §4661 tuleks kohaldada molekulaarkoostise või üldise sisu alusel, oli kahtluse all eelmise seaduse jõustumisel. Täpsemalt, TAM 9651005 alusel tehti kindlaks, kas pliioksiidis sisalduvale pliile, mis koosnes ligikaudu 4661% pliioksiidist ja 72% pliist, tuleks kohaldada aktsiisimaksu §28, kuna plii ei olnud §-i alusel eraldi loetletud kemikaal. 4661(b). TAM nägi ette, et aktsiisimaks §4661 hakkab kehtima igale ainele, mis vastab miinimumspetsifikaadile, et lugeda loetellu kemikaaliks, olenemata selle klassist. Järeldus nägi ette, et kasutatud pliioksiidi kogumass kuulus maksu alla ja maksu ei vähendatud, kui arvestada plii massi, mis sisaldub tema toodetud, imporditud või kasutatud pliioksiidis.

IRS pakub imporditud §4672 maksustatavatele ainetele kehtestatud aktsiisi määramisel kolm vastuvõetavat lähenemisviisi. Maksumaksjal on lubatud:

1. Kasutage ettenähtud maksumäärad sätestatud IRS §4661 aktsiisi määramisel 121 ainele 151-st,

2. Arvutage välja §4661 maksusumma, mis oleks maksustatud maksustatava aine valmistamisel või tootmisel kasutatud maksustatavatele kemikaalidele või

3. Arvutage aktsiis §4661 10% impordi väärtusest.

Oletame näiteks, et etüülbenseene (loetletud §4671 kemikaal) imporditakse hinnaga 1,200 dollarit tonni kohta. Stöhhiomeetriline materjalitarbimise valem peegeldab, et ühe naela etüülbenseeni tootmiseks kasutatakse 75 naela benseeni pluss 28 naela etüleeni. Stöhhiomeetriline materjalitarbimise võrrand põhineb protsessil, mis on määratletud aine valdava tootmismeetodina, eeldades, et saagis on 100%. Võrrand peab hõlmama kõiki protsessis tarbitavaid materjale. Imporditava aine müümisel määratav aktsiis võib olla kas:

1. IRS-i määratud määr 9.74 dollarit tonni kohta,

2. Kurss 10.03 $ (,75 x 9.74 $) + (,28 x 9.74 $), mis arvutatakse tootmisprotsessis kasutatud §4661 kemikaalide kasutamise alusel või

3. 120 $ tonni kohta, mis põhineb 10% impordi väärtusest

Kui maksustatava aine importija ei arvuta aktsiisi ja IRS esitas ettenähtud maksumäära, määrab IRS maksukohustuse ettenähtud määra alusel. Kui aga keemiline aine on üks 30-st, kus IRS-i poolt ette nähtud maksumäära ei ole, on Ameerika Ühendriikidesse sisenemisel maksusummaks 10% lauaaine hinnangulisest väärtusest.

Millal pean tasuma Superfondi aktsiisi?

Üldjuhul nõutakse aktsiisimaksude sissemakset iga kuu. Poolkuu periood on kuu esimesed 15 päeva (esimene poolkuu periood) või 16. kuni kuu viimane päev (teine ​​poolkuu periood). Seega esimene 1. juuliga seotud Superfondi aktsiisi sissemakse^st 15i juulini^th tuleb hoiustada 29. juuliks 2022. Maksu ülejäänud juuli eest (16^th Läbi 31i^st) tähtaeg on 14. august^th. Poolkuu sissemakseid ei nõuta, kui kogu föderaalse aktsiisi netokohustus ei ületa 2,500 dollarit kvartalis.

Septembris 2022 kehtib erireegel. Perioodiks, mis algab 16. septembril^th kuni 26. septembrini, on tähtaeg 29. september^th. Ülejäänud päevadeks septembris (27^th Läbi 30i^th), tagatisraha tuleb tasuda 14. oktoobriks 2022.

Üldiselt tuleb sissemaksed teha elektroonilise rahaülekandega, mitte saata otse IRS-ile. EFTPS-i sissemaksete õigeaegseks tegemiseks peate tehingu algatama vähemalt 1 päev enne sissemakse tähtpäeva (enne kella 8 idamaade aja järgi). Kui te pole veel EFTPS-i sissemaksete jaoks registreerimist seadistanud, võib taotluse töötlemiseks kuluda kuni viis tööpäeva. EFTPS-süsteemile pääsete juurde järgmiselt lingilt:

Superfondi aktsiisimaksust teatatakse kord kvartalis, esitades vormi 720, kvartaalne föderaalse aktsiisimaksu deklaratsioon ja vorm 6227, keskkonnamaksud, mille puhul saab III osa real 5 nõuetekohaselt esitada kõik varasemad hoiused.

Kuidas vältida karistusi

Kas te pole päris kindel, kust alustada? Kas teie tarkvara ei suuda veel jälgida mitmesugust teavet, mida on vaja Superfondi aktsiisimaksu õigeks hindamiseks? Sa ei ole üksi. IRS tunnistas lühikest ajavahemikku Superfondi aktsiisimaksu taastamise ja esimeste sissemaksete tähtpäeva vahel, tunnistades raskusi õige maksusumma ja uute maksumaksjate arvu arvutamisel. Seetõttu sätestas IRS teatises 2022-15 trahvivabastuse kolme esimese kalendrikvartali kohta, mille puhul määratakse superfondi aktsiis. IRS nõustus, et deposiidi tasumata jätmise eest trahvi ei määrata, kui:

1. Maksumaksja teeb kohaldatavate Superfondi aktsiisimaksude sissemaksed õigeaegselt, isegi kui sissemaksed on valesti arvutatud ja

2. Aktsiisi alamakse summa tasutakse täies ulatuses vormi 720 esitamise kuupäevaks (st 2022. aasta kalendrikvartal tuleb tasuda alles 31. oktoobril 2022)

Kuigi teatis 2022–15 trahvide leevendamine oli teretulnud, on vajadus teha õigeaegseid sissemakseid, niipea kui 29. juulil^th, on vaja karistuste vältimiseks. Seega, isegi kui tagatisraha on vaid hinnanguline, julgustatakse maksumaksjaid siiski tagatisraha tähtajast kinni pidama.

Kas Superfondi aktsiisi maksmisel on erandeid?

Paragrahvi 4662 punkt b näeb ette mitmesuguseid aktsiisivabastusi, sealhulgas kütusena kasutatav metaan või butaan, väetiste või loomasööda tootmiseks kasutatavad kemikaalid, kivisöest saadud ained ja mootorikütuse tootmiseks kasutatavad ained, diislikütus või lennukikütus. Lisaks näeb §4662(e) ette Superfondi aktsiisimaksu tagastamise nii maksustatavate kemikaalide kui ka maksustatavate ainete eksportijatele. Seetõttu võivad maksumaksjad, kes ekspordivad maksustatavaid kemikaale või maksustatavaid aineid, saada ka tasutud maksud tagasi.

EftpsTere tulemast EFTPSi võrgus