Kohtureeglid IRS on liiga hilja auditeerimiseks, võida maksumaksjate jaoks

Maksudeklaratsioonid on iga-aastane töörügamine, kuid need on olulised. Need on olulised üksikisikute, ettevõtete ja investeerimisüksuste jaoks. Kõik peavad esitama ühe või mitu, olenevalt teie olemi arvust. Teil võib olla ka riiklikud maksud esitada. Võite arvata, et teie esitamise kuupäev on ilmne ja loodetavasti enne tähtaega. Kõik teavad, et see on 15. aprill. See kuupäev muidugi liigub veidi, näiteks 2021. aasta tagastuste puhul, kui tähtaeg oli 18. aprill 2022. Äriüksustel on muud tähtpäevad. Milles siis see suur asi on millal sa esitad? Üheks tõestuseks. Tõestamine võib osutuda oluliseks millal esitasite avalduse aegumise tõttu. Kas poleks tore öelda maksuametile: "Vabandust, olete minu kontrollimiseks liiga hilja?" Üldine föderaalse maksu aegumistähtaeg kehtib kolm aastat pärast maksudeklaratsiooni esitamist. Kuid on palju erandeid, mis annavad IRS-ile kuus aastat või kauem. Kuid alustades tavalisest kolmest aastast, kuidas seda arvestatakse? Kui teie maksudeklaratsiooni tähtaeg on 15. aprill, kuid esitate ennetähtaegselt, hakkab seadus kehtima täpselt kolm aastat pärast maksetähtaega.

Seal on palju IRS-i aegumise reeglid ja näpunäited siin. Varajane esitamine ei alga kolm aastat varem. Kui saate pikendust 15. oktoobrini ja esitate seejärel faili, hakkab teie kolm aastat kehtima sellest ajast. Teisest küljest, kui esitate taotluse hilja ja sellel pole pikendust, kehtib põhikiri kolm aastat pärast teie tegelikku (hilist) esitamise kuupäeva. California maksudeklaratsioonidega saab osariik lisaaasta, neli aastat alates esitamisest. Vaata lähemalt California aegumistähtaeg ja näpunäited vaidlusteks.

Kui esitate IRS-ile avalduse mingil põhjusel hilja – päevade või isegi aastate hilinemisega –, soovite mõõta seda IRS-i kolm aastat pärast tegelikku esitamist. Maksuauditite ja vaidluste puhul võib teie tegelik esitamiskuupäev muutuda pöördeliseks. Hiljutine tohutu näide on üheksanda ringkonnamaks juhul Seaview Trading LLC et al. v. Commissioner of Internal Revenue, nr 20-72416 (9. ring, 11. mai 2022). IRS pakkus sellele Californias asuvale partnerlusele välja 35.5 miljoni dollari suurune maksuarve. Seaview pöördus USA maksukohtu poole, öeldes, et see on vale, väites, et IRS-il on aegunud. Kuid maksukohus nõustus IRS-iga. Apellatsiooni esitamisel pani üheksas ringrada IRS-i kannul tagasi.

Ja see kõik taandus maksudeklaratsiooni esitamise kuupäevale. 2005. aastal küsis IRS Seaview 2001. aasta maksudeklaratsiooni ja Seaview andis selle IRS-ile üle 2005. aastal. Kuid IRS esitas maksuarve alles 2010. aastal, rohkem kui kolm aastat hiljem. Põhimõtteliselt seisnes IRS-i seisukoht, et tagastuse üleandmine IRS-i audiitorile ei olnud "failide esitamine". Hei, peaksite selle esitama teie piirkonna jaoks määratud IRS-i teeninduskeskusesse. See on ainus asi, mida loetakse esitamiseks, ütles IRS.

Jama sai alguse 2002. Merevaade arvasin ta esitas oma 2001. aasta partnerluse maksudeklaratsiooni 2002. aasta juulis, kuid IRS-il pole selle kättesaamise kohta andmeid. 2005. aastal teatas maksuamet, et tal puuduvad andmed ja IRS-i agent palus koopiat. Seaview faksitud allkirjastatud eksemplaris. Järgmisel kuul ütles sama maksuameti agent Seaview'le, et 2001. aasta deklaratsiooni auditeeritakse. Agent palus lisateavet, sealhulgas rohkem koopiaid.

2006. aastal ütles Seaview raamatupidaja intervjuus IRS-ile, et ta oli varem esitanud allkirjastatud maksudeklaratsiooni ja tutvustas eksponaadi koopiat. 2007. aastal saatis Seaview advokaat posti teine 2001. aasta deklaratsiooni allkirjastatud koopia IRS-i advokaadile. See kõik kõlab üsna mõistlikult, kas pole. Siis 2010. aastal esitas maksuamet suure arve, soovides miljoneid. Seaview pöördus maksukohtusse, öeldes, et on liiga hilja. Kuid maksukohus otsustas IRS-i kasuks ja leidis, et Seaview ei olnud maksudeklaratsiooni esitanud, kui saatis koopia IRS-i agendile või isegi siis, kui saatis koopia IRS-i advokaadile. Maksukohus ütles, et need ei olnud "tagastused". Nii et Seaview apelleeris ja Ninth Circuit arvas, et IRS mängis natuke liiga armsalt.

Kohtunik Bumatay ütles: "IRS peab seadust ühel viisil siseasjaks ja teisel viisil kohtuvaidluse eeliseks. Me keeldume järgimast seda keerulist loogikat. IRS-il oli raske selgitada IRS-i memo, milles öeldakse, et maksumaksjatel, kes on oma maksuavalduste esitamisest maha jäänud, soovitatakse kõige parem esitada oma võlgnevused deklaratsioonid otse oma audiitorile või tuluagendile, mitte saata neid IRS-i teeninduskeskusesse!

Lõppude lõpuks näib see olevat mõistlik, kui IRS-i audiitor ütleb: "Hei, kus on teie tagastus, peate selle esitama", kas te ei tahaks seda üle anda? Ninth Circuit ütles, et IRS-i sisestel juhenddokumentidel ei ole seaduse jõudu, kuid "need näitavad, et IRS nõustub, et ükski määrus ei reguleeri hilinenud deklaratsioonide esitamise protsessi ja et ka see järgib termini tavalist tähendust."

Hoolimata IRS-i argumentidest ütles Ninth Circuit, et maksuseadustik ja IRS-i määrused ei näe ette menetlusi, mida maksumaksja peab hilinenud maksudeklaratsiooni nõuetekohaseks esitamiseks järgima. Selle tulemusena ütles Ninth Circuit, et see tugineb mõiste "fail" tavalisele tähendusele. "Tuginedes sõna "esitamine" tavalisele tähendusele, leiame, et võlgnevuse deklaratsioon "esitatakse" ... kui IRS-i ametnik, kellel on õigus saada ja töödelda rikkumata deklaratsiooni, palub seltsingult sellist deklaratsiooni, esitab partnerlus deklaratsiooni." kohtunik Bumatay ütles.

Peaksite saama tugineda IRS-i taotlustele, eriti sellisel juhul, kui Seaview tegi kõik, mida nõuti. Ninth Circuit'i enamuse arvamus ütles: "IRS soovib, et maksumaksjad saaksid suunata oma volitatud ametnikele esitama kuritegusid deklaratsioone, säilitades samal ajal õiguse otsustada ühepoolselt, kas deklaratsioonid esitatakse aegumise eesmärgil. Me lükkame selle mõttetu seisukoha tagasi ja järgime selle asemel maksuseadustiku tavalist tähendust.

Kas see on ilmselge otsus? Vaevalt ja Seaview sai siin suure võidu. Maksukohtul oli IRS-i jaoks lihtne otsus teha. Ja karm eriarvamus üheksandas ringkonnas läks maksuametile. Eriarvamusel ütles kohtunik Bridget Bade, et maksukohtul oli kogu aeg õigus. On selge, et Seaview ei esitanud oma maksudeklaratsiooni õigesse teeninduskeskusesse Ogdenisse, Utahi osariiki. See peaks olema see.

Tegelikult ütles kohtunik Bade: "Enamuse otsuse tagajärjeks on õigusrikkujate vabastamine ülejäänud reeglite järgimise vajadusest," ütles kohtunik Bade. "Seaduserikkujad võivad kõikjal rõõmustada, kui nad saavad teada, et põhikirja või määruse ühte osa täitmata jätmisega muudetakse ülejäänud põhimääruse või määruse osa "vaikivaks".

Mis on õppetund meile kõigile, maksumaksjatele? On paar head õppetundi. Suurim on esitada maksudeklaratsioonid õigel ajal, mitte hilja ja esitada õigel viisil. See tähendab, et kui juhised ütlevad, et saatke see Ogdenile, tehke seda, mitte Fresnosse. Ja kui esitate, pidage selle kohta head arvestust täpselt esitamise ajal, sealhulgas elektrooniline kinnitus või postitõend ja kinnitatud kviitung. Soovite tõendit selle kohta, et esitasite avalduse, millal esitasite ja millal IRS selle kätte sai.

Sa oleksid üllatunud, kui kohutavalt olulised sellised majapidamisdetailid võivad olla. Hoidke neid üksusi oma alalises registris, sealhulgas kõigi oma tagastamiste head koopiad. Ärge kunagi visake neid ära, mitte kunagi. Hoidke oma kõigist dokumentidest häid dokumente ja koopiaid kirjavahetus ka maksuametiga. Võib olla tore viidata tagasi kirjadele, kus kinnitate täpselt seda, mida IRS teil teha käskis. Isegi kui maksuamet teile kirja ei saada, võib see aidata kinnitada oma mõistmist neile saadetud kirjas. Sellel võib teatud juhtudel olla omamoodi tõkestusefekt. Nagu arvata võis, võivad maksuvaidlused olla kulukad. Tehke kõik endast oleneva, et neid vältida, ja kui need on vältimatud, proovige oma pardid reas hoida. Lisateabe saamiseks vaadake 13 IRS-i aegumisreeglit, mida kõik peaksid teadma.