IRS ei pruugi krüpto hoidmisest saadavat passiivset tulu kohe maksustada

Mis juhtus

Panuspreemiate maksustamine on olnud vastuoluline teema juba aastaid, kuna IRS ei ole selles küsimuses selgeid juhiseid andnud. Nende juhiste puudumisel ei järginud paljud maksumaksjad maksustamisel konservatiivset lähenemisviisi – teatasid tulud panuse saamise ajal. 

Joshua Jarrett, Jessica Jarrett (hagejad) vs. USA (kostja) kohtuasi 

2019. aastal sai Nashville'i paar (Jarrets) 8,876 Tezo (XTZ) panustamispreemiat. Nende müntide väärtus oli kättesaamise hetkel 9,407 dollarit. Ülaltoodud konservatiivsele lähenemisviisile tuginedes teatasid Jarretid sissetulekuna 9,407 dollarit ja maksid sellega seotud makse. 

31. juulil 2020 esitas paar muudetud maksudeklaratsiooni väitega, et 9,407 dollari suurune sissetulek ei oleks tohtinud olla tulu. Muudetud deklaratsioonis nõuti IRS-ilt 3,793 dollari suurust maksutagastust. Paar ei saanud maksuametilt õigeaegset vastust. 

21. mai 2021. aasta kaebuses väitis paar, et vastloodud vara maksustatakse ainult müügi, mitte kättesaamise ajal. Näiteks kui loote raamatu, maksate makse ainult selle müümisel, mitte siis, kui olete raamatu loomise lõpetanud. Vastuseks sellele kaebusele andis USA justiitsministeeriumi maksuosakond IRS-ile 3,793. detsembri 20. aasta kirjaga korralduse väljastada 2021 dollari suurune tagasimakse. Huvitaval kombel keeldusid Jarrettid tagasimakset vastu võtmast, kuna IRS ei tunnistanud tagasimakse väljastamise tõene põhjendus. See arutluskäik on oluline, et luua pretsedenti teistele osapooltele ja kaitsta end IRS-i kontrolli eest tulevikus. Jarrettid otsustasid selle ametliku kohtuotsuse saamiseks kohtusse anda. Tegemist on poolelioleva juhtumiga.  

"Kiire edasi 2021. aasta detsembri lõppu, kui sain kirja, et valitsus soovib mulle raha tagasi maksta – teisisõnu, poolteist aastat selle protsessiga, valitsus ei tahtnud kaitsta seisukohta, et minu loodud märgid panuse kaudu olid maksustatavad tulud. Esmapilgul tundus see suurepärane uudis. Kuid seni, kuni kohus ei ole juhtumile ametlikku otsust saanud, ei takista miski IRS-il mulle selles küsimuses uuesti vaidlust esitamast. Vajan paremat vastust. Seetõttu keeldusin valitsuse pakkumisest mulle raha tagasi maksta. (Joshua Jarretti avaldus)

Põhikontseptsioonid

Mis on Staking?

Enne kui sukeldume panustamise preemiate ja Jaretti juhtumi maksumõjudesse, arutleme, mis on panustamine. Panustamine on väga sarnane intressikandva pangahoiukonto omamisega. Cardano (ADA), Solana (SOL) ja Tezos (XTZ) on mõned krüptovaluutad, mida saate panustada. Need mündid töötavad panuse tõestamise (PoS) konsensusmehhanismi alusel, mitte töötõestamise (PoS) mehhanismil, mis toidab Bitcoini. 

Selle toimimisviis on lihtne. Võite jätta need mündid oma rahakotti ja/või panustamist toetavasse börsi ning saada perioodilisi väljamakseid, mis põhinevad panustatud rahasummal. Allolev väljavõte näitab, kuidas panustamispreemiad USA suurema krüptobörsi armatuurlauale ilmuvad.

Kuidas panustamist täna maksustatakse

IRS ei ole välja andnud ühtegi konkreetset krüptomaksu puudutavat juhist. Lähim juhtnöör, mida võiks kasutada järeldada teatises 2014-21 välja antud kaevandustulu maksusuunises, kuidas investeeringutulu tuleks maksustada. Selle teatise kohaselt tuleks kaevandustulu kajastada teie maksudel preemiate saamise ajal. Kui müüte need kaevandatud mündid, käivitatakse veel üks maksustatav sündmus.

Oletame näiteks, et David saab vastavatel päevadel järgmised XTZ panusepreemiad. 

1. jaanuar 2021 – 1 XTZ väärtusega 10 dollarit

25. jaanuar 2021 – 1 XTZ väärtusega 10 dollarit

1. mai 2021 – 1 XTZ väärtusega 5 dollarit

Tema tavapärane kogutulu panustamise operatsioonist 2021. maksuaastal oleks 25 dollarit.

Oletame, et ta müüb 1. jaanuaril 1 saadud 2021 XTZ 15. aasta märtsis 2021 dollari eest. See tooks kaasa ka 5 dollari suuruse kapitalikasumi (15–10 dollarit). Aastal 2021 oleks tema maksustatav kogutulu 30 dollarit (25 dollarit + 5 dollarit).

Miks ei tohiks panustamist laekumise ajal maksustada

Panustamise tulemuseks on "uue kinnisvara" loomine. Uut kinnisvara maksustatakse ainult müügihetkel, mitte selle avastamisel. Nagu Virginia ülikooli õppejõud Abraham Sutherland kirjeldab teemasid Cryptocurrency Economics and The Taxation of Block Rewards, ei teeni põllukultuurid tulu enne, kui need müüakse või vahetatakse vastavalt reg. jagu 1.61-4. Vastavalt Reg. jaotise 1.61-3(a) brutotulu kaevandatud mineraalidest, nagu kuld, kajastatakse ainult müügi, mitte kaevandamise ajal. Rakendades neid faktimudeleid panustamisel, võib väita, et panustamise preemiaid tuleks maksustada ainult müügi ajal. See on täpne argument, mille Jarretts oma kaebuses esitas. 

Jarreti juhtumi tagajärjed

IRS väljastab Jarrettidele raha tagasi signaale et panustamise preemiaid ei tohiks saamise ajal maksustada. Siiski tuleb juhtumi kohta teha ametlik kohtuotsus, et teised saaksid sellele maksukäsitlusele ohutult tugineda. Kui kohtuotsus tehakse tulevikus Jarrettide kasuks, võib see juhtum luua pretsedendi selle kohta, kuidas panustamise tulu tuleks edaspidi maksustada. See on USA krüptoomanike jaoks tohutu võit. Selle uue teabe valguses võivad mõned maksumaksjad isegi ilma selle ametliku kohtuotsuseta otsustada järgida pisut agressiivset lähenemisviisi ja mitte teatada panustatud tulust laekumise ajal. 

Samuti on väga oluline teada, et selle juhtumi tulemus ei kaitse panusega münte täielikult maksustamise eest. Panustamine tulu on EI maksustatud kättesaamise hetkel; see maksustatakse ainult müügihetkel. Oletagem näiteks, et Sam sai 1. aastal ühe ADA panuse preemia väärtuses 2 dollarit. Samil ei olnud märgi saamise ajal maksustatavat tulu. ADA märgi kulubaas on null. Kui Sam müüb selle mündi hiljem 2022 dollari eest, peab ta teatama 10 dollari suurusest tulust. 

Jarrettsi kohtuotsus võib viia ka selleni, et paljud maksumaksjad muudavad oma eelmisi maksudeklaratsioone, pannes sellesse tulu. Saate esitada vormi 1040-X, et muuta oma eelmisi maksudeklaratsioone, kus teatasite selle saamisel panustatud tulust. IRS annab maksumaksjatele kolm aastat alates esialgse deklaratsiooni esitamise kuupäevast, et esitada muudetud deklaratsioon ja taotleda tagasimakset. Konsulteerige oma maksunõustajaga, et näha, kas teil on õigus oma maksudeklaratsioone muuta ning võimalikke plusse ja miinuseid.  

Lõpuks võib see soodne maksukohtlemine kiirendada proof-of-stake (PoS)-põhiste krüptovaluutaprojektide kasvu. 

Järgmised sammud

Võtke ühendust oma maksunõustajaga, et näha, kas olete pädev muutma oma eelmisi maksudeklaratsioone, võttes arvesse tulu. 

Lisalugemist

· Lühijuhend 2021. aasta krüptovaluuta- ja NFT-maksude esitamiseks

· Kuidas infrastruktuuri seaduseelnõu tekitab krüptomaksude järgimise õudusunenägu

· Kuidas vältida levinud NFT maksulõkse.